Automatischer Austausch von CbC-Berichten: Mit welchen Ländern hat die Ukraine noch kein Abkommen geschlossen?

Der automatische Austausch von CbC-Berichten zwischen der Ukraine und anderen Staaten umfasst bereits 99 Länder, doch mit einigen Ländern funktioniert dieser Mechanismus noch nicht. Dazu gehören Kanada, Israel, Kasachstan sowie die USA. Erfahren Sie mehr über die vollständige Liste der Länder, mit denen die Ukraine kein gültiges CbC-Abkommen hat, sowie über die Gründe für die Verzögerung beim Austausch

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Internationale Unternehmensgruppen, die in mehreren Ländern tätig sind, sind verpflichtet, länderbezogene Berichte – das sogenannte Country-by-Country Reporting (CbC) – einzureichen. Dieser Mechanismus ermöglicht es den Steuerbehörden verschiedener Staaten, im Rahmen der Verrechnungspreiskontrolle Daten über die Aufteilung von Einnahmen, Gewinnen und Steuern auszutauschen. Stand Ende 2025 hat die Ukraine mit 99 Staaten ein Abkommen über den automatischen Austausch von CbC-Berichten geschlossen, mit einer Reihe von Ländern wurde dieser Austausch jedoch noch nicht aufgenommen.

Über die vollständige Liste der Länder ohne gültiges Abkommen sowie über die Situation mit den USA berichten wir weiter unten in diesem Artikel.

Was ist ein CbC-Bericht und wozu dient er?

Der länderbezogene Bericht (CbC-Bericht) ist ein Bestandteil der steuerlichen Kontrolle der Verrechnungspreisgestaltung. Das Dokument enthält Angaben darüber, wie eine internationale Unternehmensgruppe Einnahmen, Gewinne, gezahlte Steuern und wirtschaftliche Aktivitäten auf die verschiedenen Länder, in denen sie präsent ist, verteilt. Der automatische Austausch solcher Berichte zwischen Staaten ermöglicht es den nationalen Steuerbehörden, Informationen ohne gesonderte Anfragen zu erhalten – die Daten werden systematisch auf der Grundlage geschlossener Abkommen übermittelt.

Die Ukraine ist am 3. November 2022 dem Multilateralen Abkommen der zuständigen Behörden über den automatischen Austausch von CbC-Berichten (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) beigetreten. Das Abkommen trat offiziell am 4. Juli 2024 in Kraft.

Länder, mit denen die Ukraine keinen automatischen CbC-Austausch unterhält

Stand 31. Dezember 2025 ist das multilaterale CbC-Abkommen zwischen der Ukraine und 12 Staaten und Gebieten noch nicht in Kraft getreten:

1. Kanada;
2. Sozialistische Republik Vietnam;
3. Staat Israel;
4. Republik Kasachstan;
5. Bundesrepublik Nigeria;
6. Republik Botswana;
7. Republik Kap Verde;
8. Republik Gabun;
9. Grönland;
10. Republik Haiti;
11. Islamische Republik Mauretanien;
12. Königreich Marokko.

Die Einführung des automatischen Austauschs zwischen bestimmten Rechtsordnungen erfordert den Abschluss aller rechtlichen und technischen Verfahren auf beiden Seiten. Bis zur Erfüllung dieser Bedingungen findet der Austauschmechanismus gemäß den Bestimmungen des multilateralen CbC-Abkommens keine Anwendung.

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Warum gibt es keinen automatischen Austausch von CbC-Berichten mit den USA?

Besonders hervorzuheben ist die Situation mit den Vereinigten Staaten von Amerika. Zwischen der Ukraine und den USA wurde bislang kein bilaterales Abkommen über den automatischen Austausch von CbC-Berichten unterzeichnet. Das bedeutet, dass der Datenaustausch über diesen Mechanismus mit der US-amerikanischen Gerichtsbarkeit derzeit nicht stattfindet.

Vollständige Liste der Länder mit einem geltenden CbC-Abkommen mit der Ukraine

Stand 31. Dezember 2025 besteht ein automatischer Austausch von CbC-Berichten zwischen der Ukraine und 99 Staaten und Gebieten.

Die vollständige Liste der Länder, mit denen das Abkommen in Kraft getreten ist, ist unter dem Link verfügbar.

Bitte beachten Sie! Für internationale Unternehmen, die in mehreren Rechtsordnungen tätig sind, ist es wichtig, den Status der Abkommen über den automatischen CbC-Austausch bei der Planung der Berichterstattung und der Strukturierung von Transaktionen zu berücksichtigen. Ein Wirtschaftsanwalt des Portals Visit Ukraine hilft Ihnen dabei, die aktuellen Anforderungen der internationalen Steuerkontrolle zu verstehen und die erforderlichen Unterlagen vorzubereiten.

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Foto: Magnific

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